董事會、注冊會計師關(guān)于“兩金”計提各有說法

　　針對本版昨日有關(guān)分紅分出利潤紅字的報道，云南白藥（0538）董事會及有關(guān)會計師事務(wù)所，今日同時作出說明。

　　公告稱，所屬子公司均以該單位實現(xiàn)的凈利潤計提10％法定公積金，計提5％－10％的法定公益金。出現(xiàn)年末未分配利潤紅字756萬元的原因，一是因為母子公司同時計提法定公積金和法定公益金，而未在合并報表中予以抵銷。公告說，按合并數(shù)字計算合并報表的法定公積金提了凈利潤的19.81％，超出《公司法》規(guī)定的10％，多提了483萬元；同樣法定公益金則提了15.88％，超出了規(guī)定的5％－10％，多提了536萬元—290萬元，合計多提1019萬元—773萬元。而母公司本年凈利潤分配了95％，只余242萬元未分配，未能彌補重復(fù)提取的兩金數(shù)額。二是因為執(zhí)行財政部有關(guān)規(guī)定，沖減母公司住房公積金而減少2000年初未分配利潤937萬元，造成合并報表未分配利潤年初數(shù)出現(xiàn)紅字290萬元。公告表示，待股東大會通過，公司將執(zhí)行每10股派1元的分紅預(yù)案。

　　此外，云南亞太會計師事務(wù)所也就云南白藥2000年度合并會計報表中年初、期末未分配利潤為負(fù)數(shù)作出說明。會計師稱，在將原結(jié)存的母公司住房周轉(zhuǎn)金借方余額調(diào)減母公司年初未分配利潤，致使母公司年初未分配利潤為零的情況下，合并會計報表一方面納入了各子公司以前年度提取的盈余公積在合并抵銷后的補提；一方面反映了母子公司之間上期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷差額。

　　在該說明中會計師強調(diào)，根據(jù)《合并會計報表暫行規(guī)定》的規(guī)定，編制合并會計報表時對已合并抵銷了的子公司法定盈余公積金和法定公益金中，屬于母公司的部分788.69萬元要進(jìn)行補提，即合并會計報表中提取的盈余公積是整個集團(tuán)公司實際計提的數(shù)額，這是造成云南白藥合并會計報表中的期末未分配利潤為負(fù)數(shù)的主要原因。

　　會計師認(rèn)為，沒有充分的依據(jù)不予確認(rèn)云南白藥按董事會預(yù)案根據(jù)母公司會計報表的凈利潤所進(jìn)行的利潤分配。從兩份說明中記者注意到，關(guān)于2000年度云南白藥的“兩金”，是按照現(xiàn)行政策合理計提了，還是超比例重復(fù)多計了，會計師和董事會在認(rèn)識上存在分歧。至于利潤的紅字結(jié)余，是不是會繼續(xù)這樣趴在報表上，則要看股東大會怎么說了。

　　編者附：

　　云南白藥集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“云白藥”）2000年度合并會計報表中年初、期末未分配利潤為負(fù)數(shù)的原因說明如下：

　　一、合并會計報表年初未分配利潤為負(fù)數(shù)的原因

　　根據(jù)財政部財企（2000）295號文件精神及公司董事會預(yù)案，將原結(jié)存的母公司住房周轉(zhuǎn)金借方余額調(diào)減了母公司年初未分配利潤9，365，628.94元，不足部分又調(diào)減了母公司盈余公積，致使母公司年初未分配利潤已調(diào)減為零。但在編制合并會計報表時，又做了兩筆合并抵銷分錄：（1）納入合并會計報表范圍的各子公司以前年度提取的盈余公積在會計報表合并抵銷后的補提；（2）母公司與子公司之間上期發(fā)生的內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤的抵銷。

　　二、合并會計報表期末未分配利潤為負(fù)數(shù)的原因

　　根據(jù)我國公司法的規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤計提法定公積金，而并非按合并會計報表中的凈利潤計提。云白藥2000年度母公司實現(xiàn)凈利潤4，842萬元；合并會計報表的凈利潤4，922萬元，云白藥在進(jìn)行利潤預(yù)分配時，以母公司的凈利潤（含對子公司的投資收益）為基數(shù)進(jìn)行了利潤分配，即按公司董事會擬定的利潤分配預(yù)案，按凈利潤的10％分別計提法定盈余公積金和法定公益金，按凈利潤的35％計提任意盈余公積金。期末母公司未分配利潤為242萬元。

　　根據(jù)《合并會計報表暫行規(guī)定》的規(guī)定，編制合并會計報表時對已合并抵銷了的子公司法定盈余公積和法定公益金中屬于母公司的部分788.69萬元要進(jìn)行補提，即合并會計報表中提取的盈余公積是整個集團(tuán)公司（含母公司和子公司中屬于母公司的部分）實際計提的數(shù)額，這是造成云白藥合并會計報表中的期末未分配利潤為負(fù)數(shù)的主要原因。我們認(rèn)為，云白藥合并會計報表中提取的法定盈余公積和法定公益金大于母公司會計報表中提取的法定盈余公積和法定公益金的情況符合《公司法》及《合并會計報表暫行規(guī)定》的規(guī)定。到目前為止，我們尚未看到有關(guān)的法規(guī)規(guī)定，集團(tuán)公司應(yīng)以母公司凈利潤進(jìn)行利潤分配還是以合并會計報表凈利潤進(jìn)行利潤分配。所以我們沒有充分的依據(jù)不予確認(rèn)云白藥按董事會預(yù)案根據(jù)母公司會計報表的凈利潤所進(jìn)行的利潤分配。